МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ от 27.03.09 WORLD TAX NEWS in...

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ от 27.03.09 WORLD TAX NEWS in Russian

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ от 27.03.09 WORLD TAX NEWS in RussianНовости международного налогообложения для TAXPRAVO.ru

За период 23–28 марта 2009 года

Подготовлено Александром Захаровым, партнером международной практики Центра ЮСБ (г. Москва)

G20

2 апреля 2009 года в Лондоне состоится долгожданная встреча «Большой двадцатки». Согласно официальной программе, которая была предварительно заявлена, борьба с офшорами не заявлялась как отдельная тема для обсуждения участников. В этой связи станет ясно, удовлетворены ли Германия и Франция последними заявлениями бывших не желавших сотрудничать юрисдикций о присоединении к стандартам фискальной прозрачности ОЭСР. Ясно одно, что тема о новых «черных» списках офшоров будет возможно исчерпана, и перестанет быть объектом дальнейших спекуляций.

Ангола

24 марта 2009 года в Анголе было принято законодательство, предусматривающее предоставление десятилетних налоговых каникул, по которым от налогообложения освобождается разведка, разработка и добыча природного газа.

Взамен компании должны будут взять на себя обязательства по подготовке и обучению ангольского персонала, в отношении которого существует обязательная квота по приему на работу.

Багамы

Премьер-министр Багамских Островов, одновременно являющийся министром финансов Хуберт Инграхам (Hubert Ingraham), выступая перед парламентом 25 марта 2009 года подтвердил вновь о выполнении обязательств ОЭСР в отношении стандартов прозрачности и обмена информацией по налоговым вопросам от 15 марта 2002 года.

Он также отметил, что дальнейшие переговоры для заключения соглашений об обмене информацией являются первоочередной задачей. В настоящее время имеется целый ряд предложений в отношении заключения новых соглашений, которые Багамы будут рассматривать на индивидуальной основе.

Гибралтар

24 марта 2009 года в свете встречи «Большой двадцатки» в Лондоне правительство Гибралтара (заморской территории Великобритании) выпустило заявление о приверженности соблюдению принципов ОЭСР по обмену информацией на основании модельного соглашения ОЭСР.

На настоящий момент Гибралтар завершил переговоры США по такому соглашению, ожидается подписание. В ноябре прошлого года правительство Гибралтара предложило всем странам ОЭСР подписать аналогичные соглашения (Россия в ОЭСР не входит, имеет статус наблюдателя).

Гибралтар вместе с Великобританией с 1973 года входит в ЕС (Ограничено также вошли вместе с Великобританией в ЕС Нормандские острова (коронные владения Гернси и Джерси) и Остров Мэн), однако не входит в таможенную территорию ЕС, и зону европейского НДС. Соответственно все директивы ЕС и иное законодательство ЕС в сфере прямого налогообложения и обмена информацией, а также налогового сотрудничества применяются в полном объеме на территории Гибралтара. В декабре 2008 года Суд ЕС разрешил Гибралтару иметь собственную налоговую систему независимую от Великобритании. С июля 2010 года планируется введение единой ставки корпоративного налога в размере 10-12%.

Федеративная Республика Германия

Министр финансов ФРГ Пир Штайнбрук (Peer Steinbrueck) открыл новый фронт по борьбе с банковской тайной Швейцарии. В ноябре прошлого года немецкий регулятор по финансовым услугам Bafin по предписанию Минфина начал расследование в отношении 31 подразделения немецких банков в Швейцарии в отношении соблюдения ими обязательств по противодействию отмыванию денежных средств, полученных преступных путем.

Изначально расследование раскрыло несколько сотен счетов фондов, учрежденных по законодательству Лихтенштейна, а также иных юридических лиц, которые не соответствуют требованиям «транспарентности» (невозможно проследить выгодоприобретателей). Новые нормы законодательства ФРГ о ценных бумагах ужесточили требования к банкам в части противодействия отмыванию денежных средств, полученных преступных путем, в отношении счетов лихтенштейнских фондов.

В апреле немецкие банки должны дать прямое указание своим подразделениям в Швейцарии закрыть счета таких лиц.

Дания

Проекта налогового закона Дании, анонсированного 20 марта 2009 года, подразумевает применение налоговых освобождений в отношении всех дивидендов и дохода от прироста капитала от участия в дочерних компаниях. На настоящий момент для применения освобождения по дивидендам требуется более 10% участия, а также год владения, а по освобождению дохода от прироста капитала — трехлетнее владение.

Новые правила предусматривают разделение налогообложения компаний, которые владеют более или менее 10% в компаниях. Все дивиденды и доход от прироста капитала налогоплательщиков, имеющих менее 10% участия в компаниях, должны по проекту облагаться по полной ставке корпоративного подоходного налога в размере 25%.

Согласно предложенному проекту акции и бонды должны налогооблагаться на основании принципа текущей рыночной стоимости, что полностью изменит существующие правила, согласно которым доход от прироста капитала и убытки оцениваются на основании фактической цены реализации.

Правительство также предложила рассматривать расходы на проценты по финансированию приобретений участия зарубежом как не подлежащие вычету. По мнению правительства Дании, 100% вычет таких расходов должно предоставлять государство нахождения приобретаемого предприятия.

Консультации по данному законопроекту пройдут до конца апреля, вступить же он должен 1 января 2010 года.

Республика Кипр

Кипр внес в соответствии со стандартами ОЭСР по прозрачности и обмену налоговой информацией изменения в свое налоговое законодательство еще в июле 2008 года, задолго до «пакетного» массового объявления в марте 2009 года Австрией, Андоррой, Гибралтаром, Гонконгом, Лихтенштейном, Люксембургом, Монако, Сингапуром, Швейцарией о переходе к обмену банковской информацией по налоговым вопросам.

В настоящее время совместно Россией и Кипром готовится новый протокол к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». Как заявил министр финансов Кипра Харилаос Ставракис «Одним из рассматриваемых вопросов является принятие статьи «Обмен информацией» новой модельной налоговой конвенции ОЭСР, которая включает в себя обмен банковской информацией. Принятие модельной статьи ОЭСР позволит осуществлять обмен банковской информацией в определенном порядке, как и на основании соответствующих положений налогового Закона Кипра, принятого 10 июля 2008 года, и вступившего в силу с 25 июля 2008 года».

Согласно п. 5 ст. 26 «Обмен информацией» модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал в редакции 2005 года не допускается отказ в предоставлении информации, ссылаясь на то, что она «находится в банке, ином финансовом учреждении, у номинального лица, или лица, действующего в качестве агента, или фидуциарного управляющего (доверительного управляющего), или по той причине, что она относится к имущественным интересам в отношении какого-либо лица». Положение данной статьи позволяет запрашивать информацию, как в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, так и по уголовным основаниям.

Минфин России пока не комментирует переговоры с Кипром по заключению нового протокола. По сведениям британских СМИ россияне разместили до 24 миллиардов евро на кипрских счетах в период финансового кризиса, начиная с октября 2008 года.

Китайская Народная Республика

Налоговые органы Китая начали практику ограничения использования преимуществ, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения, в случае установления злоупотреблений в связи с использованием специальных проектных компаний (SPV – Special Purpose Vehicle) для снижения налоговых обязательств или обхода валютного контроля.

С момента выхода информационного письма № 81 от 20 февраля 2009 года в ряде случаев было отказано в принятии и подтверждении статуса налогового нерезидента ряда компаний в целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения.

Специальные проектные компании предоставляют иностранным инвесторам, которые создают совместные предприятия с китайскими партнерами, два основных налоговых преимущества: применять более низкую ставку налога у источника при выплате дивидендов за границу по соглашению об избежании, а также применять освобождение от налога на прирост капитала при реализации прав от участия в капитале предприятий. Сейчас налог у источника в КНР составляет 10%, но соглашения с Сингапуром и Гонконгом позволяют снизить ее до 5%. Также низкие ставки применяются по соглашениям с Маврикием, Барбадосом и Ирландией.
Теперь налоговые органы КНР вправе изучать не только форму, но и существо структуры владения специальными проектными компаниями «для подтверждения добросовестности резидентности в налоговых гаванях», и что специальные проектные компании созданы не просто для целей избежания налогов или для вывода средств из КНР.

Информационное письмо № 81 Государственной налоговой администрации КНР устанавливает два определенных требования, выполнение которых позволяет облагать выплату дивидендов в государство, с которым имеется соглашение об избежании, по пониженной ставке соглашения:

  • получатель дивидендов должен быть надлежащим налоговым резидентом соответствующего государства, стороны соглашения, а также бенефициарным собственником дивидендов.
  • дивиденды должны квалифицироваться в качестве таковых по законодательству КНР.
    Список требований может быть расширен в будущем.

Макао (САР КНР)

ОЭСР приветствует намерение Специального административного района Китайской Народной Республики Макао применять стандарты прозрачности и обмена информацией по налоговым вопросам ОЭСР.

Макао одним из первых одобрило эти принципы на Глобальной форуме ОЭСР по налогообложению, проведенному в 2005 году, в Мельбурне (Австралия).

До конца 2009 года будут внесены необходимые изменения в законодательство, которое будет предусматривать обмен банковской информацией по запросу с другими государствами.

Ранее, на прошлой неделе о соблюдении стандартов ОЭСР заявил САР КНР Гонконг.

Соединенные Штаты Америки

На 31 марта 2009 года намечено проведение первых слушаний по вопросам международного избежания налогообложения комитетом Палаты Представителей Конгресса США под предводительством конгрессмена Ричарда Нила (Richard Neal) от демократической партии от Штата Массачусетс, включая вопросы «применения банковской тайны и богатых американских налогоплательщиков».

Похоже, война с офшорами и богатыми американцами в США только начинает набирать обороты. Ранее, все эти инициативы заканчивались на уровне рассмотрения законопроектов о противодействии использованию налоговых гаваней Сенатом.

Финляндия

Финляндия поднимает налоги на топливо, алкоголь и недвижимость. Большинство изменений вступят в силу в 2011 году, вместе с этим ряд из них вступит в силу уже в 2009 году.

Уже с октября 2009 года акцизы на алкоголь вырастут на 10%, это уже второе повышение ставки, первое состоялось в ноябре 2008 года.

Также с 1 октября 2009 года НДС на продукты питания будет снижен с 17% до 12%

Французская Республика

Члены Национальной Ассамблеи Французской Республики отвергли идею повышения налога на доходы богатых налоговых резидентов, несмотря на финансовый кризис.

Вмести с этим механизм так называемого налогового щита «bouclier fiscal» (позволяет защитить налогоплательщиков от взимания с них более 50% их доходов в качестве налогов), который был принят в июле 2007 года, будет рассматриваться еще при обсуждении бюджета на 2010 год.

162
Комментарии (4)
  • 30 марта 2009 в 10:11 • #
    Наталья Кудишина

    Большое спасибо :-)

  • 30 марта 2009 в 15:19 • #
    Андрей Кудьяров

    жто не перевод рассылки ibfd?

  • 30 марта 2009 в 15:42 • #
    Александр Захаров

    Приветствую Андрей, нет, у меня нет подписки IBFD, все из открытых источников :) При этом из нескольких. Мне действительно льстит, что похоже ;)

  • 30 марта 2009 в 16:26 • #
    Андрей Кудьяров

    Рад. источники наверное схожие :-)