Изменения в НДС с 01.01.2009г.

Уважаемые, коллеги! Помогите разобраться с новшествами по НДС. В «Консультанте» вычитала —
Самое существенное изменение, касающееся налога на добавленную стоимость, заключается в том, что покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Рассмотрим подробнее, в чем заключается данная процедура.

  1. В течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты (полной или частичной) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ), НДС при этом определяется по расчетной ставке (п. 1 ст. 168 НК РФ). Требования к счету-фактуре на предоплату, выписываемому покупателю, перечислены в новом п. 5.1 ст. 169 НК РФ, согласно которому в нем должны быть указаны:
  2. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  3. наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
  4. номер платежно-расчетного документа;
  5. наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг;
  6. сумма предоплаты;
  7. налоговая ставка;
  8. сумма налога, определенная с учетом применяемой налоговой ставки.
  9. При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять «входной» НДС с этой предоплаты к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Условия для вычета перечислены в п. 9 ст. 172 Кодекса: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате.
  10. В дальнейшем на момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) счет-фактура выставляется продавцом в прежнем порядке — на полную сумму. И покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в ней, к вычету. Но при этом у него появляется обязанность в этом же налоговом периоде восстановить в бюджет НДС, принятый к вычету с предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.
    Отметим, что обязанности продавца (за исключением обязанности выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты) остаются прежними: он, как и ранее, должен уплатить НДС в бюджет с полученных сумм предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), выписать самому себе счет-фактуру на аванс, а при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) — еще раз начислить в бюджет НДС со всей суммы отгрузки (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ) и принять к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
    Поскольку указанные изменения в ст. ст. 168, 169, 170, 171, 172 НК РФ вступили в силу с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ), новый порядок применяется в отношении сумм предоплаты, полученных продавцом, начиная с данной даты.

Не понятно — как надо составить сч.-фактуру: как регистрировать, и наименование товара как указывать, если покупатель перечислил аванс не в 100% объеме?

225
Комментарии (15)
  • 1 апреля 2009 в 15:15 • #
    Елена Иванова

    счет-фактура составляетс я на аванс, сумма НДС расчетная,наименование- "аванс".если работаете в 1С - выбираете счет-фактура выданный затем в закладке"основание" выбираете выписку нужную и сче-фактурка на аваес готов.
    а Вы раньше не выписывали на аванс? Ведь для продавца нововведение лишь в том, что авансовый счет-фактура выписываются в 2х экземплярах- для себя и покупателя.

  • 1 апреля 2009 в 15:25 • #
    Елена Гудович

    Спасибо, Елена Ивановна! Меня смутило определение "счета-фактура на сумму предоплаты". По смыслу тот же сч.ф. на аванс, но все время именно это выражение употребляют :). Спасибо еще раз.

  • 1 апреля 2009 в 15:31 • #
    Елена Иванова

    пожалуйста.но я не Ивановна

  • 1 апреля 2009 в 15:38 • #
    Елена Гудович

    Извините! Опечатка вышла

  • 1 апреля 2009 в 21:17 • #
    Виктория Мороз

    Еще там есть условие, что если товар получен в том же отчетном налоговом периоде. что и предоплата, то авансовая счет - фактура не обязательна. Т.к. Вы все равно зачтете аванс.

  • 1 апреля 2009 в 23:30 • #
    Елена Гудович

    Виктория, не могли бы Вы сослаться на документ, в котором это прописано? Не состыковка получается - в любом случае надо выписывать сч.ф. на аванс, только теперь в 2-х экземплярах. С Уважением.

  • 2 апреля 2009 в 05:39 • #
    Ольга Степанова

    Письмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39

  • 2 апреля 2009 в 11:33 • #
    Виктория Мороз

    Позиция финансового ведомства является спорной. Судебная практика исходит из того, что если оплата и отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде, то платежи нельзя признать авансовыми. Подборку судебных решений см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. (если у Вас стоит Консультант Плюс) Поскольку налоговым периодом по НДС считается квартал (ст. 163 НК РФ), то на авансы, полученные в том квартале, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), счета-фактуры продавец выставлять не должен. Это я к тому, что авансовую счет-фактуру выставлять для ПОКУПАТЕЛЯ в таком случае не обязательно, потому что он все равно зачтет аванс в этом же периоде. Если покупатель просит, то выставляйте, но это будет бумагомарательство...

  • 2 апреля 2009 в 11:57 • #
    Виктория Мороз

    Забыла еще один нюанс: Вместе с тем обращено внимание, что при отсутствии в договоре условия о предоплате либо самого договора "входной" НДС с предоплаты принять к вычету нельзя. Об отсутствии договора в виде единого документа подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года.( из того же Консультанта)

  • 2 апреля 2009 в 12:04 • #
    Елена Гудович

    Благодарю

  • 6 апреля 2009 в 14:48 • #
    Денис Викторович Корнилов

    Уважаемая Елена,ответ на Ваш вопрос:

    Да, действительно, продавец обязан выставить "авансовые" счета- фактуры с реквизитами, перечисленными в п. 5.1 ст. 169 НК РФ, не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса. И если до 2009 г. он составлял счет-фактуру в одном экземпляре для себя, то теперь он выставляет 2 экземпляра счета-фактуры, один из которых передает покупателю. Это нужно для того, чтобы покупатель мог предъявить к вычету НДС при уплате аванса.

    Заметим, что в счете-фактуре надо обязательно указывать наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг) так же, как оно указано в договоре. Нельзя отделаться общим описанием товара, например "одежда", "обувь". Если по договору поставляется несколько видов товаров, то продавец должен сам решить, под отгрузку каких товаров он получил аванс, и указать их в счете-фактуре.

    Если же вписать в счет-фактуру общую фразу, например "аванс по договору N от ", то налоговый орган может отказать покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре, посчитав, что он заполнен с нарушениями. (ответ на сайте фимы http://www.bs-st.ru/answers/?r45_id=358)

  • 6 апреля 2009 в 23:32 • #
    Елена Гудович

    Спасибо Вам, Денис, что откликнулись на мой вопрос. А как интересно подобрать товар на ту сумму аванса? Ведь, как правило, предоплата составляет не 100%. И как так извернуться, чтобы точно подобрать товар на сумму, которую прислали?

  • 9 апреля 2009 в 14:40 • #
    Светлана Кобзарь

    Письмо Минфина №03-07-15/39 от 06.03.09г. : "Так, например, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров)." При отгрузке товара в обычном счете-фактуре будет расшифровка товара.
    Там же: "Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), реализуемых на территории Российской Федерации, соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения указанных сумм оплаты (частичной оплаты).
    В случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует."
    Если оплата была в последние 5 дней налогового периода, то датой счета-фактуры должна быть дата оплаты. (Это из семинара по НДС от налоговиков читала О.Ф. Цибизова)
    с уважением

  • 10 апреля 2009 в 09:24 • #
    Елена Гудович

    Спасибо

  • Желаете ознакомиться с остальными комментариями или оставить свой? в сеть, чтобы получить полный доступ к функционалу Профессионалов.ru! Еще не участник сети?