Проконсультируйте пожалуйста по субподряду
17 февраля 2009 в 22:19

Проконсультируйте пожалуйста по субподряду

Здравствуйте, я недавно устроилась в строительную организацию. Ситуация такая, работы выполняет за нас другая субподрядная организация, выставляет нам акты выполненных работ, мы в свою очередь выставляем их заказчику или генподрядчику у себя оставляем 3%(генподрядные), еще мы покупаем материалы для субподрядчика по письму у себя приходуем и отравляем им как реализация, а вот как быть с арендой транспорных средств? аренду я ставлю Д26 К76(Правильно ли это?), мне аренду тоже надо отравить субподрядной организации. что мне с ней у себя делать, на затраты я ее не могу поставить, получиться двойное списание, Подскажите пожалуйста

652
Комментарии (22)
  • 18 февраля 2009 в 04:38 • #
    Анна Шадрина

    Добрый день! Так а реально кто техникой пользуется? Кто арендатор и арендодатель и откуда взялся 75 счет? 75 счет - это расчеты с учредителями, на этом счете учитываются расчеты по вкладам в УК, расчеты по дивидендам. Он ни коим образом здесь не должен быть. А если у вас один в один работы осуществляет субподрядчик, а вы только перевыставляете, то у вас аренды транспорта в части основного или вспомогательного производства не может быть, вот только если это управленческие ТС, тогда пожалуйста.

  • 18 февраля 2009 в 09:39 • #
    Марьям Хисамеева

    Спасибо большое за ответ, я перепутала 76, арендой пользуеться субподрядчик для выполнения работ, а мы оплачиваем и поэтому я у себя ставлю и дальше незнаю как с ней быть? а не ставить не могу т. к мы оплатили, может быть можно сделать взаимозачет?

  • 18 февраля 2009 в 09:45 • #
    Вячеслав Краснов

    Добрый день Марьям Хисамеева!
    Если вы предоставляете в аренду транспортное средство в субподрядную организацию, то это будет являться еще одним видом деятельности вашей организации. Необходимо знать, чье это транспортное средство, у кого на балансе оно числиться.
    Согласно ст. 616 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан поддерживать арендованное имущество в исправном состоянии, проводить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. Что касается капитального ремонта арендованного имущества, то сторонам предоставлено право установить в договоре обязанность арендатора или арендодателя проводить такой ремонт. Если же подобная обязанность не возложена в договоре ни на одну из сторон и иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, то арендодатель обязан производить капитальный ремонт переданного в аренду имущества за свой счет.
    Необходимо установить в договоре аренды обязанность по проведению всех видов ремонта, на ком она будет возложена (арендатора или арендадателя).

    В соответствии со ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены, в размере фактических затрат. Данное положение справедливо также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
    Затраты на проведение ремонта могут быть учтены арендатором независимо от вида произведенного ремонта (текущего, среднего, капитального) или способа его осуществления (хозяйственный или подрядный). Данная позиция отражена в письме Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/901.
    Критерии отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу указаны в ст. 256 НК РФ. Если общество арендует имущество у юридического лица, выяснить, относится ли арендуемое имущество к амортизируемым объектам, можно у арендодателя или на основании имеющейся в договоре аренды (приложениях к договору) информации.
    Так как общество сдает (предполагает сдавать) арендованное имущество в субаренду, то расходы общества по проведению ремонта арендованного имущества направлены на получение дохода. Кроме того, у общества должны быть в наличии документы, из которых будет следовать необходимость проведения ремонта (например, акт, дефектная ведомость). В этих документах указываются недостатки имущества, которые требуют устранения.

  • 18 февраля 2009 в 16:07 • #
    Марьям Хисамеева

    Спасибо большое, в субаренду мы отдаем по той же цене что и взяли не извлекая прибыли, просто перевыставляем сч.ф.. а как в учете это отразить? и ремонт мы тоже перевыставляем.

  • 19 февраля 2009 в 05:22 • #
    Анна Шадрина

    По поводу того, что вы не извлекаете прибыль от сдачи в субаренду имущества могут быть претензии налоговоиков, вы накручивайте хоть несколько %. Конечно коммерческая деятельность осуществляется на свой страх и риск и может быть подписан любой договор, но опять же коммерческая организация изначально создается для извлечения прибыли. Решать вам. По поводу ремонта, тут нужно смотреть в договоре, кто несет расходы по ремонту.

  • 19 февраля 2009 в 09:06 • #
    Вячеслав Краснов

    Добрый день Марьям Хисамеева.

    У арендатора (если вы берете ОС в аренду), типовые проводки

    Дт 001 - отражена стоимость ОС, полученного в аренду;
    Дт 20,25,26 Кт 76 - начислена арендная плата за месяц;
    Дт 19 Кт 76 - отражен НДС;
    Дт 68 Кт 19 - принят к вычету НДС;
    Дт 76 Кт 51 - перечислена арендная плата арендодателю.

    Необходимо отметить, что арендные расходы могут быть приняты в налоговом учете при условии, что арендуемое имущество используется в деятельности организации (см. письмо Минфина России от 10.02.2004 г. N 04-04-06/21).

    Если вы передаете ОС в аренду (арендодатель), типовые проводки.

    В бухгалтерском учете поступления, связанные с предоставлением ОС в аренду, признаются доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Выручка от сдачи ОС в аренду облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Дт 01-2 Кт 01-1 – передано ОС в аренду;
    Дт 02-1 Кт 02-2 - Списана начисленная на момент передачи основных средств амортизация;
    Дт 62-1 Кт 91-1 – отражена задолженность арендатора по арендной плате;
    Дт 91-2 Кт 68 - начислен НДС;
    Дт 01-1 Кт 01-2 - Отражен возврат оборудования по окончании договора аренды;
    Дт 02-2 Кт02-1 - Учтена амортизация оборудования.

    Но всегда есть нюансы, которые необходимо рассматривать в каждом случае конкретно.
    Всего хорошего!

  • 19 февраля 2009 в 13:14 • #
    Марьям Хисамеева

    Спасибо за ответ Вячеслав Краснов. Я у себя такие же проводки сделала
    Д26 К76,
    19 76
    76 51
    Дальше мне надо передать его в субаренду, у меня на балансе его нет. т.к. мы берем на почасовую аренду, и что делатьс 26 на расходы себе я не могу его поставить, т.к. я его передаю?

  • 19 февраля 2009 в 13:43 • #
    Вячеслав Краснов

    Арендные платежи, которые вы относите на сч.Дт 26, могут быть приняты для целей налогообложения при условии, если предоставляемое вам в аренду имущество используется в деятельности вашей же организации. Отсюда вам необходимо и делать вывод. Фактически, при проведении выездной налоговой проверки, вам необходимо будет доказывать, что уменьшая налогооблагаемую бузу по НП на сумму арендных платежей (относя на сч.90) , эти расходы являются экономически оправданными затратами вашей организации, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Однако, налоговики могут забрать эти суммы и доначислить вам НП, мотивируя это тем, что фактически ОС не использовалось в вашей организации. (сч.91)
    Арбитражная практика по таким вопросам складывается как в пользу и налогового органа так и в пользу налогоплательщика.
    Относите Кт 26 на Дт сч.90 либо сч.91 (не уменьшающи НО по НП) (по вашему усмотрению).

  • 19 февраля 2009 в 13:54 • #
    Марьям Хисамеева

    Спасибо за ответ. Вот именно, что я не могу его на 90 отнести, т.к. оно не используеться в нашей организации, может изначально как нибудь по другому можно сделать?

  • 20 февраля 2009 в 08:19 • #
    Вячеслав Краснов

    сч.91. как внереализационные А сумма существенная для вашей организации?

  • 20 февраля 2009 в 10:01 • #
    Анна Шадрина

    А почему внереализационные? Используете 91 счет как в случае с доходами, так и в случае с расходами:
    Д 91.2 К 76 - расходы по аренде
    Д 62(76) К 91.1 - доходы от сдачи в субаренду имущества.
    Д 91.2 К 68.2 - начислен НДС. 26 счета не должно быть, т.к. 20-тые счета используются при формировании себестоимости производимой продукции(работ, услуг), а в вашем случае - субаренда, как не основной вид деятельности.
    В налоговом учете отражаете в составе доходов от реализации, а расходы по аренде в составе прочих расходов. так как вы перевыставляете по той же цене, у вас налогооблагаемая база по данным операциям будет равна нулю. Как я уже писала выше налоговики могут обратить на это внимание и придраться. Поэтому лучше все таки доход немного увеличивать.

  • 20 февраля 2009 в 13:49 • #
    Марьям Хисамеева

    Спасибо большое за ответ, а 91 закроется получается у меня? не смотря на то что расходы 91.2, а доходы 91.1? и на 99 расходы не нужно будет перекидывать? И еще у меня вопрос мы также помещение в ареду берем и услуги связи их также сразу на 91 ставить так как у нас нету выполнения работ?

  • 23 февраля 2009 в 10:11 • #
    Анна Шадрина

    В соответствии с инструкцией по применению плана счетов счет 91 каждый месяц закрывается проводкой Д91.9(99) К99(91.9) в зависимости какой финансовый результат получается от прочей деяельности организации. Таким образом 91-ые счета сальдо не имеют на отчетную дату по аналогии с 90-ми счетами. А по поводу расходов на аренду и услуги связи, то в данном случае, по моему мнению, это будет 26 счет, т.к. ваша организация осуществляет деятельность, а именной выступает в роли подрядчика. Основной доход у вас - это ваше вознаграждение 3%. Т.о. прямыми расходами, относимыми на счет 20, у вас будут расходы субподрядчика, а остальные расходы будут косвенными счет 25 или 26. По поводу расходов на заработную плату не могу сказать куда они будут относиться, не видела вашего штатного расписания.
    Счет 001 использовать желательно, опять же в соответствии все с той же инструкцией по применению плана счетов. В бух. балансе отражается сальдо по счету 001, таким образом вы исказите отчетность, если не будете использовать счет 001.

  • 23 февраля 2009 в 17:51 • #
    Марьям Хисамеева

    Спасибо большое за ответ, а посмотрите пожалуйста, что получаеться на цифрах
    1) Расходы (транспортные услуги)
    Д91.2 К76.5 130 000
    Д19 К 76.6 19830.50

    передаем транспортные услуги субподрядчику

    Д 76.5 К 91.2 130000
    Д 91.2 К 68.2 19830. 50

    Правильные ли проводки? Не могу посмотреть сейчас не на работе, Но по моему сумма НДС зависает на 91.2? что с ней делать? ладно это я еще потом посмотрю уточню.

    А еще вот такая ситуация
    2)Аренда транспортного средства- покупаем без НДС

    Д91.2 К 76.5 204200
    Продаем с НДС
    Д 76.5 К 91.2 204200
    Д 91.2 К 68.2 31149.15
    Что с ним делать? и с некоторыми материалами у меня такая ситуация, которые покупаем без НДС, а продаем с НДС. Я вас замучала наверно, просто я там работаю недавно, а спросить вообще не у кого.

    А Аренду помещения на 26 сначала, а потом проводки:
    Д20 К26
    Д90.7.1 К20
    Д 90.9 К90.7.1
    Д99.1 К 90.9?
    У меня закрытием месяца почемуто не закрываються 26,91 приходиться в ручную све делать.

  • 24 февраля 2009 в 09:56 • #
    Анна Шадрина

    1) Д 91.2 К 76.5 - 110 169,5 на расходы без НДС
    Д 76.5 К 91.1 - 130 000 - доход от субаренды
    НДС правильно начислили
    Т.е. 91 закрывается (130000-19830.5-110169,5) = 0, таким образом у вас по данной сделке нет ни прибыли, ни убытка, поэтому в течение года у вас будет накапливаться сальдо на счетах 91.1 и 91.2 и закроются только при реформации баланса на 31.12...
    2) в доходах везде следует применять счет 91.1 "прочие доходы" и Д 76.5 К 91.1 следует указать с НДС (204200 * 1.18);
    Д 91.2 К 68.2 - 36756
    Конечно вы можете сумму провести как и в вашем случае, но тогда операция будет с убытком и изначально нужно смотреть договор какая там цена указана.
    3) по аренде помещения:
    счет 26 закрывается на 20 или 90 в зависимости от выбранной вами учетной политики, какую вы формируете себестоимость, полную (закрываем на 20) или усеченную (закрываем на 90) Проводка Д 90.9 К 90.7.1 делается только в конце года при реформации баланса.
    Если вы все правильно настроили в программе, должно закрываться.

  • 24 февраля 2009 в 14:03 • #
    Марьям Хисамеева

    Спасибо большое за ответ, да там 91.1. я хотела написать опечаталась, но там же получаться, что на 91.2 сумма больше на сумму НДС-, так как купили без НДС, эту сумму мы куда должны отправить на 99 чтоли? правильно ли это?
    Да я как раз 2008 год закрываю, а в конце квартала нельзя чтоли 90 и 91 закрывать?

  • 24 февраля 2009 в 14:30 • #
    Марьям Хисамеева

    а поняла теперь Д91.2 К 76.5 204200
    Д 76.5 К 91.1 240 956
    Д 91.2 К 68.2 36756
    так получаеться и все закрывается. так правильно?

  • 25 февраля 2009 в 04:34 • #
    Анна Шадрина

    Да, все правильно вы поняли. А 90 и 91 закрываются внутренними проводками с помощью счетов 90.9 и 91.9 ежемесячно и в целом сальдо по этим счетам в оборотке отсутствует. А в конце года все субсчета к счетам 90 и 91 закрываются.

  • 25 февраля 2009 в 18:00 • #
    Марьям Хисамеева

    Спасибо большое, благодаря вам более менее разобралась. Если что буду писать еще.

  • 26 февраля 2009 в 04:29 • #
    Анна Шадрина

    Буду рада помочь:) у меня есть свой сайт, можете туда писать, мне нужна наполняемость на сайте, т.к. я его только открыла. http://www.nalogi24.ru/

  • 20 февраля 2009 в 13:48 • #
    Марьям Хисамеева

    да большая сумма получается сумма больше наших 4 % генподрядных в два раза, и если я у себя ее закрою то у нас будет убыток. а на 001 обязательно ставить?, если мы на короткие сроки берем транспорт, допустим договор заключаем на 2 дня потом возвращаем, и опять когда надо также на 1-2 дня берем в аренду

  • Желаете ознакомиться с остальными комментариями или оставить свой? в сеть, чтобы получить полный доступ к функционалу Профессионалов.ru! Еще не участник сети?